기준서 제1023호 차입원가 요약

1. 핵심원칙

적격자산의 취득, 건설 또는 생산과 직접 관련되는 차입원가는 당해 자산 원가의 일부를 구성합니다. 기타 차입원가는 발생한 기간에 비용으로 인식합니다.

2. 적격자산

의도된 용도로 사용(또는 판매) 가능하게 하는 데 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 적격자산이라 합니다.

적격자산의 예시

• 재고자산
• 제조설비자산
• 전력생산설비
• 무형자산
• 투자부동산
• 생산용식물

적격자산이 아닌 예시

• 금융자산
• 단기간 내 제조/생산되는 재고자산
• 취득 시점에 의도된 용도로 사용(또는 판매) 가능한 자산

자본화 선택 가능 자산

• 공정가치로 측정되는 자산 (예: 생물자산)
• 반복해서 대량으로 제조/생산되는 재고자산

3. 차입원가

자금의 차입과 관련하여 발생하는 이자 및 기타 원가를 말합니다. 다음과 같은 항목을 포함할 수 있습니다:

• 유효이자율법을 사용하여 계산된 이자비용
• 리스부채 관련 이자
• 외화차입금과 관련된 외환차이 중 이자원가의 조정으로 볼 수 있는 부분

4. 자본화 가능 차입원가

적격자산의 취득, 건설 또는 생산과 직접 관련된 차입원가는 자본화할 수 있습니다. 자본화한 차입원가는 해당 기간 동안 실제 발생한 차입원가를 초과할 수 없습니다.

적격자산 지출액

• 현금의 지급, 다른 자산의 제공 또는 이자부 부채의 발생 등에 따른 지출액
• 일반적으로 한 회계기간 동안 적격자산의 평균장부금액 (이미 자본화된 차입원가 포함)
• 특정차입금에서 지출된 부분, 정부보조금, 건설 진행에 따라 수취하는 금액은 차감

자본화이자율

회계기간에 존재하는 기업의 모든 차입금(적격자산 취득 완료 전의 특정차입금 제외)에서 발생한 차입원가를 가중평균하여 계산합니다.